CompounderValutaomräkning i koncernen: vilken kurs gäller var
Så snart ett koncernbolag redovisar i annan valuta än koncernens rapportvaluta måste dess räkenskaper räknas om. Reglerna är inte komplicerade, men de är lätta att blanda ihop — och konsekvenserna syns först i en post som få tycker om att förklara.
Utgångspunkten är att omräkningen inte ska skapa eller förstöra resultat. Den ska bara uttrycka samma verksamhet i en annan valuta. Därför används olika kurser till olika poster.
Balansräkningen: balansdagskurs
Tillgångar och skulder räknas om till kursen på balansdagen. Motivet är att posterna finns kvar vid periodens slut och därför ska värderas till vad de är värda då.
Resultaträkningen: genomsnittskurs
Intäkter och kostnader har uppstått löpande under perioden och räknas därför om till periodens genomsnittskurs. Att använda balansdagskursen även här är ett vanligt misstag som ger fel resultat i perioder med kraftiga kursrörelser.
Eget kapital: historisk kurs
Eget kapital räknas om till kursen vid den tidpunkt det uppstod — aktiekapitalet till kursen vid förvärvet eller bildandet, tillskott till kursen vid tillskottet. Det kräver att kurserna sparas över tid, vilket är skälet till att posten blir svår att rekonstruera i efterhand om ingen dokumenterat den.
Omräkningsdifferensen
Eftersom tre olika kurser används på poster som hänger ihop går balansräkningen inte ihop av sig själv. Mellanskillnaden är omräkningsdifferensen. Den är inte ett fel — den är den matematiska följden av metoden.
Differensen redovisas i övrigt totalresultat och samlas i en omräkningsreserv i eget kapital. Den påverkar alltså inte periodens resultat. Först när bolaget avyttras förs ackumulerade differenser om.
Praktiska fallgropar
- Kursen hämtas från olika källor i olika bolag, så samma dag ger olika värden.
- Genomsnittskursen beräknas på hela året när verksamheten är säsongsbetonad — vägning per månad ger ett mer rättvisande resultat.
- Historiska kurser finns bara i någons kalkylark, inte i systemet.
- Interna mellanhavanden i olika valutor nollar inte efter omräkning, eftersom de räknats om med olika kurser.
Den sista är särskilt lömsk: elimineringen ser ut att misslyckas när det i själva verket är omräkningen som behöver hanteras först. Ordningen mellan stegen spelar roll — se genomgången av hela konsolideringsflödet.
I Compounder ligger kurskällan, valet av kurstyp per post och de historiska kurserna som inställningar per bolag, så att omräkningen blir densamma varje period och differensen går att härleda.
